🟢ماده ۱۷ ق.م.م-
هر گاه در نتیجه فوت شخصی اعم از فوت واقعی یا فرضی، اموالی از متوفی
باقی بماند به شرح زیر مشمول مالیات است:

۱ - در صورتی که متوفی یا وراث یا هر دو ایرانی مقیم ایران باشند نسبت به
سهم‌الارث هر یک از وراث از اموال مشمول مالیات بر ارث موضوع‌ماده ۱۹ این قانون
واقع در ایران یا در خارج از ایران پس از کسر مالیات بر ارثی که بابت آن قسمت از
اموال واقع در خارج از ایران به دولت محلی که مال‌در آن واقع گردیده پرداخت شده
است به نرخ مذکور در ماده ۲۰ این قانون.

۲ - در صورتی که متوفی و وراث هر دو ایرانی مقیم خارج از ایران باشند سهم‌الارث هر
یک از وراث از اموال و حقوق مالی متوفی که در ایران‌موجود است به نرخ مذکور در
ماده ۲۰ این قانون و نسبت به آن قسمت که در خارج از ایران وجود دارد پس از کسر
مالیات بر ارثی که از آن بابت به‌دولت محل وقوع مال پرداخت شده است به نرخ بیست و
پنج درصد.

۳ - در مورد اتباع خارجی و سایر موارد نسبت به آن قسمت از اموال و حقوق مالی متوفی
که در ایران موجود است کلاً مشمول مالیات به نرخ‌مذکور در ماده ۲۰ این قانون برای
وراث طبقه دوم.

🟣 عدم الزام فعالان حوزه طلا و جواهر به ثبت همزمان صورتحساب الکترونیکی در دو سامانه مودیان و جامع تجارت

در راستای تسهیل تکالیف مودیان مالیاتی، مودیانی که ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی شده اند از جمله مودیان طلا و جواهر، اختیار دارند از طریق ثبت صورتحساب در سامانه مودیان (ارسالی توسط مودی یا شرکت های متعمد) یا سایر سامانه های دولتی از جمله سامانه جامع تجارت صورتحساب های خود را ارسال نمایند.

بدیهی است در صورت ارسال صورتحساب از طریق سامانه جامع تجارت و دریافت تاییدیه ثبت آن در سامانه مودیان (تاییدیه مذکور در سامانه جامع تجارت نیز قابل نمایش است)، در اجرای تبصره 3 ماده 8 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان الحاقی طی ماده(6) قانون تسهیل تکالیف مودیان نیازی به ثبت مجدد صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان توسط مودی نخواهد بود.

📍قانون بودجه ۱۴۰۳
#مروری_کوتاه

سقف معافیت نرخ صفر اشخاص حقیقی ۵۰ میلیارد تومان

‼️قابل توجه مشمولین ماده (77) قانون مالیات‌های مستقیم

درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی ناشی از ساخت و فروش هر نوع ساختمان که پروانه ساختمانی آن‌ها در شهرهای با جمعیت بالاتر از یکصد هزار نفر، از 1395/01/01 و پس از آن صادر شده باشد، به ترتیب زیر مشمول مالیات ساخت و فروش خواهد بود:

1- آن‌دسته از اشخاص حقیقی که در زمان اولین نقل و انتقال ملک بیش از سه سال از تاریخ صدور گواهی پایان کار ساختمان برای آنها نگذشته باشد و کلیه اشخاص حقوقی فارغ از تاریخ صدور گواهی پایان کار که اقدام به ساخت و فروش ساختمان نموده باشند، مشمول مالیات ساخت و فروش، محسوب می‌شوند.

2- اولین نقل و انتقال ساختمان‌های مشمول مالیات ساخت و فروش (اعم از عرصه و اعیانی) علاوه بر مالیات نقل و انتقال قطعی موضوع ماده (59) قانون مالیات‌های مستقیم، مشمول مالیات علی‌الحساب به نرخ 10 درصد به مأخذ ارزش معاملاتی ملک مورد انتقال خواهد بود. مالیات قطعی مودیان مشمول این مالیات، پس از رسیدگی طبق مقررات مربوط تعیین می‌شود.

3- درآمد ناشي از اولین انتقال حق ‌واگذاري محل نيز مشمول ماليات ساخت و فروش است.

4- نقل و انتقال ساختمان­هاي درحال ساخت و ناتمام، علاوه بر ماليات نقل و انتقال موضوع ماده (59) قانون، با توجه به ميزان پيشرفت عمليات ساختمان و درآمد حاصله در آن مقطع، مشمول ماليات ساخت و فروش و ماليات علي الحساب مربوطه خواهند بود.

5- اشخاص حقوقی مشمول مالیات ساخت و فروش، بایستی ضمن تنظیم و ارائه دفاتر و اسناد و مدارک مربوطه، نسبت به تهیه و تسلیم اظهارنامه موضوع ماده (110) قانون مالیات‌های مستقیم حداکثر تا چهارماه پس از سال مالیاتی و ابراز درآمد حاصله حسب مورد، ذیل «درآمد» یا «سایر درآمدها» اقدام نمایند.

6- اشخاص حقیقی مشمول مالیات ساخت و فروش بایستی تا آخر خردادماه هر سال حسب مورد فرم موضوع تبصره ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم و یا اظهارنامه موضوع ماده (100) قانون مذکور را تکمیل و تسلیم نمایند.

7- مودیان مشمول مالیات ساخت و فروش بایستی ضمن مراجعه به درگاه ملی خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی به نشانی my.tax.gov.ir با انتخاب «اینتاکد» مالیاتی «ساخت و فروش انواع ساختمان‌ها» نسبت به ثبت ‌نام و تشکیل پرونده مالیاتی اقدام نمایند.
#اطلاع_رسانی

🔹گروه اول ۳۰ میلیارد تومان
🔹گروه دوم ۱۰ میلیارد تومان
🔸حجم فروش بر اساس گروه بندی

🟢بر اساس ماده ۱۷۲ قانون مالیات های مستقیم مبلغ واریزی از محل کمک بلاعوض دولت مشمول مالیات نیست

🔸مهلت استفاده از تبصره ماده 100 سال 1403 تا چه تاریخی است؟

مهلت استفاده از تبصره ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم در سال 1403 تا پایان خرداد ماه سال 1404 است. صاحبان مشاغلی که واجد شرایط استفاده از این تسهیلات هستند، می‌توانند تا تاریخ مذکور با مراجعه به سامانه الکترونیکی سازمان امور مالیاتی نسبت به ارائه درخواست خود اقدام نمایند.

1 تا پایان خرداد ماه سال 1403
صاحبان مشاغل واجد شرایط می‌توانند تا پایان خرداد ماه سال جاری از طریق سامانه الکترونیکی سازمان امور مالیاتی نسبت به ارائه درخواست استفاده از تسهیلات تبصره ماده 100 سال 1403 اقدام نمایند.
در صورت تأخیر در ارائه درخواست، امکان استفاده از این تبصره در سال جاری برای مؤدی وجود نخواهد داشت.

2 تا پایان سال مالی
مؤدیانی که در ابتدای سال از این تبصره استفاده نکرده باشند، می‌توانند در هر زمان از سال با ارائه اظهارنامه و پرداخت مالیات قطعی، از تسهیلات تبصره ماده 100 سال 1403 خارج شوند.
در این صورت، مالیات آنها بر اساس عملکرد واقعی سال محاسبه و پرداخت خواهد شد.

🏡شرایط تعلق مالیات درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی ناشی از ساخت و فروش هر نوع ساختمان و تکالیف مودیان مشمول
   
🔹دفتر امور مودیان و خدمات مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور با صدور اطلاعیه ای، شرایط تعلق مالیات درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی ناشی از ساخت و فروش هر نوع ساختمان و تکالیف مودیان مشمول ماده (۷۷) قانون مالیات‌های مستقیم را اعلام کرد.

✍متن اطلاعیه مذکور به شرح زیر است:

قابل توجه مشمولین ماده (۷۷) قانون مالیات‌های مستقیم

🏠 درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی ناشی از ساخت و فروش هر نوع ساختمان که پروانه ساختمانی آن‌ها در شهرهای با جمعیت بالاتر از یکصد هزار نفر، از ۱/ ۱/ ۱۳۹۵ و پس از آن صادر شده باشد، به ترتیب زیر مشمول مالیات ساخت و فروش خواهد بود:

۱- آن‌دسته از اشخاص حقیقی که در زمان اولین نقل و انتقال ملک بیش از سه سال از تاریخ صدور گواهی پایان کار ساختمان برای آنها نگذشته باشد و کلیه اشخاص حقوقی فارغ از تاریخ صدور گواهی پایان کار که اقدام به ساخت و فروش ساختمان نموده باشند، مشمول مالیات ساخت و فروش، محسوب می‌شوند.

۲- اولین نقل و انتقال ساختمان‌های مشمول مالیات ساخت و فروش (اعم از عرصه و اعیانی) علاوه بر مالیات نقل و انتقال قطعی موضوع ماده (۵۹) قانون مالیات‌های مستقیم، مشمول مالیات علی‌الحساب به نرخ ۱۰ درصد به مأخذ ارزش معاملاتی ملک مورد انتقال خواهد بود. مالیات قطعی مودیان مشمول این مالیات، پس از رسیدگی طبق مقررات مربوط تعیین می‌شود.

۳- درآمد ناشي از اولین انتقال حق ‌واگذاري محل نيز مشمول ماليات ساخت و فروش است.

۴- نقل و انتقال ساختمان­هاي درحال ساخت و ناتمام، علاوه بر ماليات نقل و انتقال موضوع ماده (۵۹) قانون، با توجه به ميزان پيشرفت عمليات ساختمان و درآمد حاصله در آن مقطع، مشمول ماليات ساخت و فروش و ماليات علي الحساب مربوطه خواهند بود.

۵- اشخاص حقوقی مشمول مالیات ساخت و فروش، بایستی ضمن تنظیم و ارائه دفاتر و اسناد و مدارک مربوطه، نسبت به تهیه و تسلیم اظهارنامه موضوع ماده (۱۱۰) قانون مالیات‌های مستقیم حداکثر تا چهارماه پس از سال مالیاتی و ابراز درآمد حاصله حسب مورد، ذیل «درآمد» یا «سایر درآمدها» اقدام نمایند.

۶- اشخاص حقیقی مشمول مالیات ساخت و فروش بایستی تا آخر خردادماه هر سال حسب مورد فرم موضوع تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات‌های مستقیم و یا اظهارنامه موضوع ماده (۱۰۰) قانون مذکور را تکمیل و تسلیم نمایند.

۷- مودیان مشمول مالیات ساخت و فروش بایستی ضمن مراجعه به درگاه ملی خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی به نشانی my.tax.gov.ir با انتخاب «اینتاکد» مالیاتی «ساخت و فروش انواع ساختمان‌ها» نسبت به ثبت ‌نام و تشکیل پرونده مالیاتی اقدام نمایند. 

🔹بخشودگی جرایم اظهارنامه و تأخیر پرداخت مالیات بر ارزش افزوده تا میزان صد درصد

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور از بخشودگی تا میزان صد درصدی جرایم بیش ‌اظهاری یا کم ‌اظهاری مالیات و عوارض و تأخیر در پرداخت مالیات بر ارزش افزوده زمستان ۱۴۰۲ تا سقف جرایم مذکور خبر داد.

تا صد درصد جرایم موضوع بند (ب) ماده ۳۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده در خصوص بیش‌اظهاری یا کم‌اظهاری مالیات و عوارض و ماده ۳۷ آن قانون در خصوص تأخیر در پرداخت تا سقف جرایم مذکور مربوط به آثار هریک از مواردی که در جدول (ه) اظهارنامه دوره جاری به صورت صحیح درج می‌شود؛ در صورت پرداخت مانده بدهی ناشی از آن موارد در مردادماه ۱۴۰۳، با درخواست مؤدی مورد بخشودگی قرار خواهد گرفت.

برای کلیه مؤدیانی که جهت افزایش «حد مجاز دوره زمستان» نسبت به ارائه تضمین از جمله تضمین بانکی یا چک صیادی به تاریخ بهار سال ۱۴۰۳ اقدام نموده‌اند، وصول یا اقدام اجرایی دیگری در مورد تضامین بانکی (به شرط تمدید توسط مؤدی) و چک‌های أخذ شده بابت مورد مذکور صورت نخواهد گرفت.

📍آیین نامه اجرایی تبصره ۳ ماده ۱۶۹ ق.م.م اصلاح شد

📸 ارسال لیست مالیات حقوق فروردین سال 1403 امکان پذیر نیست

▫️مودی گرامی با توجه به اینکه تا تاریخ 1403/02/31 برای ارسال لیست حقوق فروردین 1403 زمان وجود دارد و با توجه به تغییرات سامانه در حال حاضر امکان ارسال لیست برای عملکرد 1403 وجود ندارد

▫️به زودی تغییرات برای عملکرد 1403 به بعد به فایل راهنما اضافه و امکان ارسال لیست حقوق فراهم میگردد

📍قابل توجه مالکان مشمول مالیات واحدهای مسکونی خالی موضوع ماده (54) مکرر قانون مالیات های مستقیم

حسب اطلاعات دریافتی مبنی بر ایجاد ابهام ناشی از عدم امکان اعتراض به اعلام­های بارگذاری شده در درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی کشور به آدرس www.my.tax.gov.ir برای مالکان مشمول مالیات واحدهای مسکونی خالی موضوع ماده (54) مکرر قانون مالیات­های مستقیم اصلاحی مصوب 05/09/1399 برای سال 1401، به اطلاع می­رساند:

1.در صورت پذیرش واحدهای مسکونی اعلام شده به عنوان واحد مسکونی خالی:

نسبت به پرداخت مالیات تعیین شده اقدام نمایند.
2.در صورت اعتراض و عدم پذیرش واحدهای مسکونی اعلام شده به عنوان واحد مسکونی خالی:

در گام نخست ـ به سامانه ملی املاک و اسکان کشور (متعلق به وزارت راه و شهرسازی) به آدرس الکترونیکی https://amlak.mrud.ir/ مراجعه و اقدام به خوداظهاری و ویرایش اطلاعات مربوط به املاک شناسایی شده به عنوان واحد مسکونی خالی در آن سامانه نمایند.
در گام دوم ـ در هنگام صدور برگ مطالبه مالیات واحدهای مذکور که متعاقباً صادر و از طریق ارسال پیامک اطلاع­رسانی خواهد شد، نسبت به ثبت اعتراض خود به مالیات تعیین شده در همین درگاه به صورت سیستمی اقدام نمایند.

📍قانون ساماندهی زمین، مسکن و اجاره بها/ حاوی احکام مالیاتی

📍برای اولین بار پرداخت مالیات در ۱۵ قسط


رئیس‌کل سازمان امور مالیاتی کشور:

به‌منظور تسهیل تکالیف مشاغل خرد و تکریم مؤدیان، جهش تولید با مشارکت مردم و برقراری بیش از پیش عدالت مالیاتی تمامی صاحبان مشاغلی که مجموع فروش خالص کالا و ارائه خدمات آن‌ها در سال ۱۴۰۲ مبلغ 18 میلیارد تومان بوده مشمول استفاده از تسهیلات تبصره ماده (۱۰۰) هستند.

📸 فعالیت‌هایی که از قانون مالیات بر سوداگری معاف‌اند

🔶ماده ۲۳ -
قانون مالیات های مستقیم

خرید و یا انتقال ملک یا کارخانه یا سهام با نام یا سهم‌الشرکه، به نام
اولاد و اولاد اولاد که صغیر و یا غیر رشید باشند علاوه بر مالیات‌مربوط به
معامله، مشمول مالیات مقطوع دیگری به نرخ بیست و پنج درصد ارزش مال مورد انتقال که
در مورد املاک بر اساس ارزش معاملاتی و در‌مورد غیر املاک و املاکی که فاقد ارزش
معاملاتی است بر اساس بهای روز انجام معامله یا وقوع عقد تقویم می‌شود، از ناحیه
انتقال گیرنده خواهد بود و‌چنانچه ثابت شود قسمتی از اموال مذکور از محل سهم‌الارث
مذکور از محل سهم‌الارث یا فروش دارایی‌های غیر منقول آنها پرداخت شده
باشد‌مابه‌التفاوت آن مشمول مالیات موضوع این ماده خواهد بود و اگر تمام قیمت
اموال مذکور از منابع فوق تأمین شده باشد مالیاتی به آن تعلق نخواهد‌گرفت.