✅ #مالیات_حق_تمبر

#ماده__48_قانون_مالیاتهای_مستقیم

سهام و سهم‌الشرکه‌ی کلیه شرکت‌های ایرانی موضوع قانون تجارت بر اساس ارزش اسمی سهام و یا سهم‌الشرکه به قرار نیم در هزار مشمول مالیات حق تمبر خواهد بود.

#مهلت_پرداخت:
دو ماه از تاریخ ثبت شرکت یا افزایش سرمایه در اداره ثبت شرکت‌ها

#جریمه_عدم_پرداخت:
دو برابر مبلغ مالیات حق تمبر بعلاوه اصل مبلغ مالیات (طبق ماده 51 قانون مالیات‌های مستقیم)

#معافیت_ها
اشخاص زیر از پرداخت مالیات حق تمبر موضوع ماده 48 معاف هستند:

💠شرکت‌های تعاونی (ماده 48 قانون مالیات‌های مستقیم)
💠 اشخاص حقیقی و حقوقی شاغل در مناطق آزاد تجاری (ماده 13 قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری صنعتی)
💠شرکت‌های ادغام شده یا ترکیب شده تا سقف مجموع سرمایه‌های ثبت شده (بند الف ماده 111 قانون مالیات‌های مستقیم)
💠شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار یا بازار خارج از بورس (ماده 27 قانون رفع موانع تولید)
💠واحدهای پژوهشی و فناوری و مهندسی مستقر در پارک‌های علم و فناوری (ماده 9 قانون حمایت از شرکت‌ها و موسسات دانش بنیان)

#قوانین_مالیاتی

🔴 @TadbirAccounting

✅ #مالیات_تکلیفی

مالیات تکلیفی چیست؟
مالیاتی که تکلیف کسر و پرداخت آن بر عهده پرداخت‌ کننده وجه ‌باشد را مالیات تکلیفی می‌گویند.

💠 #انواع_مالیات_تکلیفی:
-مالیات تکلیفی اجاره (ماده 53 ق.م.م)
-مالیات تکلیفی حقوق (ماده 86 ق.م.م)
-مالیات تکلیفی مضاربه (ماده 102 ق.م.م)
-مالیات تکلیفی حق‌الوکاله (ماده 103 ق.م.م)
-مالیات تکلیفی اشخاص حقوقی خارجی (ماده 107 ق.ق.م)
-مالیات تکلیفی موسسات بیمه (ماده 109 ق.م.م)
-مالیات تکلیفی مدیران تصفیه اشخاص حقوقی (ماده 116ق.م.م)
-مسئولیت آخرین مدیران شخص حقوقی، مدیران تصفیه و ضامن‌ها (ماده118 ق.م.م)
-مالیات تکلیفی نقل و انتقال سهام (ماده 143 ق.م.م)

💠 #جرایم_عدم_پرداخت
ماده 199 قانون مالیات‌های مستقیم:
هر شخص حقیقی یا حقوقی که طبق مقررات این قانون مکلف به کسر و ایصال مالیات مودیان دیگر است، در صورت تخلف از انجام وظایف مقرره علاوه بر مسئولیت تضامنی که با مودی در پرداخت مالیات خواهد داشت، مشمول جریمه‌ای معادل 10% مالیات پرداخت نشده در موعد مقرر و 2.5% مالیات به ازای هر ماه نسبت به مدت تاخیر از سررسید پرداخت خواهد بود.

#قوانین_مالیاتی
🔴 @TadbirAccounting

#مالیات_اجاره

درآمد مشمول ماليات املاکی كه به اجاره واگذار مي‌گردد، عبارت است از: كل مال‌الاجاره اعم از نقدي و غير نقدي، پس از كسر (25) % بابت هزينه‌ها، استهلاکات و تعهدات مالك نسبت به مورد اجاره (ماده 53 ق.م.م).
مالیات بر درآمد اجاره بر عهده‌ی موجر و کسر و پرداخت آن به سازمان امور مالیاتی، بر عهده مستاجر می‌باشد، بدین‌صورت که مستاجر باید هنگام پرداخت اجاره مبلغ مالیات اجاره را محاسبه، کسر و به سازمان امور مالیاتی پرداخت نماید.

#محاسبه_مالیات_اجاره:
12×(75%×اجاره ماهانه)=درآمد مشمول مالیات سالانه
(درآمد مشمول مالیات سالانه ×نرخ مالیات)=مالیات اجاره سالانه
12÷ (مالیات اجاره سالانه)=مالیات اجاره ماهانه
🔻اگر موجر شخص حقیقی باشد مالیات بر مبنای نرخ ماده 131 و اگر شخص حقوقی باشد، بر مبنای نرخ ماده 105 قانون مالیات های مستقیم محاسبه می‌شود.
📌# نکته: فقط اشخاص مشمول تبصره 9 ماده 53 مکلف به کسر مالیات اجاره از موجر می‌باشد.

#سند_حسابداری
🔻دفاتر مستاجر:
هزینه اجاره × ×
مالیات اجاره پرداختنی × ×
بانک × ×
🔻دفاتر مالک(موجر):
بانک × ×
پیش پرداخت مالیات × ×
درآمد اجاره × ×

#قوانین_مالیاتی
🔴 @TadbirAccounting

#مالیات_حقوق

#درآمد_مشمول_مالیات_حقوق:
عبارتست از حقوق و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و غیر مستمر قبل از وضع کسور و بعد از کسر #معافیت_های مقرر در این قانون.

#معافیت_مالیات_حقوق:
مبلغ معافیت مالیات حقوق هر ساله در تبصره 6 قانون بودجه اعلام می‌شود. میزان معافیت سالیانه مالیات حقوق برای سال 1398 مبلغ 330.000.000 ریال می‌باشد و درآمد حقوق پس از کسر معافیت‌ها، مشمول مالیات به نرخ‌های تعیین شده طبق ماده 85 می‌باشد. (طبق جدول پیوست)

#اقلام_حقوقی_معاف:
اقلام حقوقی معاف از مالیات در ماده 91 قانون مالیات‌های مستقیم ذکر شده است و به جز اقلام ذکر شده در ماده 91، کلیه پرداخت‌ها به کارکنان، مشمول مالیات حقوق می‌باشد.

#مالیات_تکلیفی_حقوق:
طبق ماده 86 قانون مالیات‌های مستقیم، پرداخت‌کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن، مکلفند مالیات متعلق را طبق مقررات محاسبه و کسر نمایند و تا پایان ماه بعد به اداره امور مالیاتی پرداخت کنند.

🔴 @TadbirAccounting

#مالیات_بر_درآمد_مشاغل

🔻درآمدی که شخص حقیقی از طریق اشتغال به مشاغل یا به عناوین دیگری در ایران کسب نماید که در قانون مالیات‌های مستقیم برای آن مالیات جداگانه‌ای وضع نشده باشد، پس از کسر معافیت‌های مقرر مشمول مالیات بر درآمد مشاغل خواهد بود.


🔻#معافیت_مالیاتی:
درآمد سالانه مشمول مالیات اشخاص حقیقی که اظهارنامه خود را در موعد مقرر تسلیم نموده‌اند تا میزان معافیت ماده 84 قانون مالیات‌های مستقیم از پرداخت مالیات معاف و مازاد بر معافیت فوق به نرخ ماده 131 مشمول مالیات خواهند بود.

🔻میزان معافیت ماده 84 هر ساله در تبصره 6 قانون بودجه اعلام می‌شود و این مبلغ در سال 98 برای مشاغل سالانه 258.000.000 ریال می‌باشد.


🔻نرخ ماده 131 قانون مالیات‌های مستقیم:
تا میزان 500.000.000 ریال سالانه به نرخ 15%
تا میزان 1.000.000.000 ریال نسب به مازاد 500.000.000 ریال سالانه به نرخ 20%
نسبت به مازاد یک میلیارد سالانه به نرخ 25%

#قوانین_کاربردی

#روز_مالیات #مالیات #رویداد

🔴 @TadbirAccounting

#مالیات_بردرآمد_اشخاص_حقوقی

🔻به موجب ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم جمع درآمد شرکتها و درآمد ناشی از فعالیت‌های انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران تحصیل می‌شود، پس از وضع زیان‌های حاصل از منابع غیرمعاف و کسر معافیت‌های مقرر به استثنای مواردی که طبق قانون مالیات‌های مستقیم دارای نرخ جداگانه‌ای می‌باشد، مشمول مالیات با نرخ ۲۵٪ خواهد بود.

🔻درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکت‌ها و اتحادیه‌های تعاونی متعارف و شرکت‌های تعاونی سهامی عام پس از کسر ۲۵٪ تخفیف در نرخ مالیاتی، طبق تبصره ۶ ماده ۱۰۵ با نرخ ۱۸.۷۵٪ مشمول مالیات می‌باشد.

🔻طبق تبصره ۷ ماده ۱۰۵ به ازای هر ۱۰٪ افزایش در میزان درآمد ابرازی مشمول مالیات اشخاص حقوقی نسبت به درآمد ابرازی مشمول مالیات سال گذشته آنها، یک واحد درصد و حداکثر تا ۵ واحد درصد از نرخ‌های ماده ۱۰۵ کاسته خواهد شد.
شرط برخورداری از این تخفیف تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و ارائه اظهارنامه سال جاری می‌باشد.

#قوانین_کاربردی

🔴 @TadbirAccounting

#مالیات_بر_درآمد_اتفاقی:

🔻درآمد نقدی یا غیرنقدی که شخص حقیقی یا حقوقی بصورت بلاعوض و یا از طریق معاملات محاباتی و یا به عنوان جایزه یا هر عنوان دیگر از این قبیل تحصیل نماید، مشمول مالیات اتفاقی به نرخ ماده 131 این قانون خواهد بود.

🔻سازمان امور مالیاتی در بخشنامه 61/93/200 در جهت برطرف کردن ابهامات موجود در مورد نرخ مالیات بر درآمد اتفاقی اشخاص حقوقی، نرخ مالیات را بر اساس ماده 105 و به نرخ 25درصد اعلام نموده است.


🔻پیرو بخشنامه فوق دیوان عدالت اداری طبق رای شما 1893 این بخشنامه را ابطال نموده و اعلام داشته است بنابر ماده 105 قانون مالیات‌های مستقیم فعالیت‌های انتفاعی اشخاص حقوقی به استثنای مواردی که در این قانون دارای نرخ جداگانه‌ای می‌باشد، مشمول مالیات به نرخ 25درصد است.
یکی از استثنائات حکم مقرر در این ماده مالیات بر درآمدهای اتفاقی اشخاص حقوقی است که نرخ آن به موجب ماده 119 قانون مالیات‌های مستقیم بر اساس نرخ ‌های سه‌گانه ماده 131 قانون مالیات‌های مستقیم قرارداده شده است.


#قوانین_کاربردی

🔴 @TadbirAccounting

#مالیات_بر_ارزش_افزوده

🔻مالیات بر ارزش افزوده چیست؟

به ارزشی که در فرآیند تولید و توزیع کالاها و خدمات به ارزش کالاها و خدمات مورد مبادله اضافه می‌شود ارزش افزوده گفته می‌شود و مالیاتی که بر این ارزش ایجاد شده وضع می‌‌گردد را مالیات بر ارزش افزوده می نامند.
طبق ماده ٣ قانون ارزش افزوده نیز ارزش افزوده تفاوت بین ارزش کالاها و خدمات عرضه شده و ارزش کالاها و خدمات تحصیل یا خریداری شده طی یک دوره معین می‌باشد.

🔻منظور از دوره معین چیست؟
طبق ماده ١٠ قانون ارزش افزوده هر سال شمسی به چهار دوره مالیاتی تقسیم می‌شود و هر فصل یک دوره مالیاتی به شمار می‌رود.

🔻نرخ مالیات بر ارزش افزوده چقدر است؟
نرخ ارزش افزوده به دو بخش قسمت می‌شود:
مالیات ارزش افزوده به نرخ ۶ درصد
عوارض ارزش افزوده به نرخ ٣ درصد

#قوانین_کاربردی

🆔@tadbiraccounting